如何利用会计处理职能实现税收筹划 怎样利用会计处理职能实现税收筹划

一般情况下，纳税人通过税收筹划可以减轻税收负担，规避纳税风险，获取资金的时间价值以及维护企业合法权益等。

会计处理应怎样为税收筹划服务呢?

第一，会计工作的超前性。现在，企业设立时一般都由发起人在一起调研、选项、筹资、登记注册，待办理税务登记时才开始想到需要会计人员。笔者认为，在企业筹建一开始就应该聘请会计专家参与。比如将来企业选择什么样的财务管理体制往往会影响企业筹划空间，而财务管理体制是由企业治理结构决定的，那为什么不在确定企业治理结构之时就考虑将来的财务管理体制呢?如果按常规行事，先确定企业治理结构，再确定财务管理体制，待税收筹划时发现财务管理体制不利于节税，再倒过来调整企业治理结构，那不是事倍功半吗?再从筹资来讲，现在，私有企业借款困难，新建企业向银行借款就更困难，如果让会计人员协助，运用会计技巧在不加大成本的前提下，通过经营租赁、融资租赁等方法筹集实物，进行融资。

第二，会计处理的全过程性。包括两个方面，一是在企业生命周期中的税收筹划都要依靠会计来实现。例如，企业开办费的归集分摊方法，无形资产、固定资产的入账价值，无形资产的摊销方法，固定资产的折旧方法，低值易耗品摊销方法等等，这些费用都要在税前扣除。怎么扣除，何时扣除对企业更有利?怎样设计才能使企业做到税收减免和节税兼得?这些都要通过制定企业会计政策加以规定。在制定会计政策时，就需要看得长远一点，顾及企业生命的10年、20年，直到整个寿命周期。二是对企业生产经营每个环节的税收筹划也需要会计来实现。比如销售商品的计价，企业应如何利用价格平台进行促销?在税法规定的赊销和分期收款框架内，如何运用会计手段推迟确认收入的实现，达到推迟纳税，为企业赢得资金的时间价值?企业生产经营过程中，如何通过会计核算合理计算成本，运用允许税前扣除的政策，合理抵扣，减少应纳税所得额?这些既需要筹划技巧，也需要合适的会计处理来最终实现。

第三，会计处理的全面性。为了配合企业的税收筹划，会计处理方法的设计一定要具有全面性。从企业集团来讲，要妥善安排子公司利润的流向，使企业集团效益最大化;在企业内部要通过会计核算使出资人税负最小化，又要通过会计核算，使企业的员工激励机制得以实施，留住精英人才，激发员工的工作热情。

第四，会计人员要勤于钻研业务，参加税收筹划研讨，使会计处理方法合法地为筹划服务。通过具体分析会计制度与税法的差异，充分利用税法的优惠平台、空白平台、弹性平台等可达到节税的目的，那么是否掌握这些技巧就可以自然实现筹划目的呢?它还必须通过会计技巧，写在纸上，记在账上，填在表上，才能得以实现。要达到税收筹划目的的会计处理绝对不同于一般的会计核算，它需要会计人员有坚实的会计学理论基础，有广泛的法律法规、财务会计制度的积累，还要有长期的会计工作实践经验。税收筹划会计所用的会计科目也不是一般的会计科目，但它又是会计制度所允许的会计科目。税收筹划会计处理运用的方法也不是一般的会计方法，它是源于会计制度，高于一般会计方法的会计技巧。

在我国，税收筹划方兴未艾，税收筹划需要会计处理为其服务，只要广大税务专家与会计人员携手并进，定能探讨出一套为税收筹划服务的会计技巧。